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论文写作指导:请加QQ 229366758年关将至,许多企业都会给员工发放全年一次性奖金。但是年终奖应如何计税呢?
计税方式:
纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
情形一:当月工资薪金≥法定费用扣除额
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
情形二:当月工资薪金<法定费用扣除额
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
备注:上述"当月工资薪金"是指已按政策规定减除社会保险费、住房公积金之后的金额。
实例:
假设公司今年每位员工发放全年一次性奖金12000元,A君当月工资薪金4000元,B君当月工资薪金2000元(均为已按规定扣除了社会保险费和住房公积金后的余额)。那应该如何计算他们全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税呢?
A君:
1.确定适用税率及速算扣除数
A君当月工资、薪金所得4000元>法定费用扣除额3500元
其当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数:12000÷12=1000元
根据工资、薪金所得适用税率表的规定,其适用第一级税率,即税率为3%,速算扣除数为0。
2.确定应纳税额
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数
A君应纳税额=12000×3%=360元
B君:
1.确定适用税率及速算扣除数
B君当月工资、薪金所得2000元<法定费用扣除额3500元
将其当月取得的全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月 ,按其商数确定适用税率和速算扣除数:[12000-(3500-2000)]÷12=875元
根据工资、薪金所得适用税率表的规定,其适用第一级税率,即税率为3%,速算扣除数为0。
2、确定应纳税额
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率—速算扣除数
B君应纳税额=[12000-(3500-2000)]×3%=315元。
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。