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在基层央行开展离任经济责任审计，既是对领导干部监督管理的需要，也是深入推进反腐败工作的需要。下面是小编搜集整理的基层央行领导干部离任经济责任审计分析的论文范文，欢迎大家阅读参考。
[摘要] 在基层央行展开离任经济责任审计，既是对指导干部监视管理的需求，也是深化推进反糜烂任务的需求。2013年，新修订的《中国人民银行指导干部离任审计制度》进一步明白了人民银行指导干部离任审计的准绳、内容、顺序等，爲各级审计部门展开离任经济责任审计提供了制度根据和操作标准，但是，从目前离任经济责任审计施行现状来看，制度执行与制度要求还有较大差距，影响了离任经济责任审计的效果。本文就基层央行离任经济责任审计的必要性及应掌握的要点停止阐述，对审计理论中存在的成绩停止分析，对完善离任经济责任审计提出了针对性的对策建议。
[关键词] 基层央行;指导干部;经济责任审计;成绩研讨
一、引言
经济责任审计有狭义和广义之分，狭义经济责任审计包括了一切审计，广义经济责任审计则是指对国度机关和国有企业事业单位指导人运营管理责任而停止的一种审计活动。该项审计始于上世纪80年代，然后在1999年中办、国办结合下发“两个规则”后，经济责任审计在我国普遍展开。理论证明：经济责任审计在增强对指导干部的监视管理、维护国度财富的平安与完好、促进反腐倡廉建立等方面发扬了积极作用。随着人民银行内审转型任务步伐放慢，人们对经济责任审计的认知度和要求逐渐进步，2013年，新修订的《中国人民银行指导干部离任审计制度》(简称“新离任审计制度”)对指导干部离任经济责任审计任务停止了标准，从此，经济责任审计在基层央行既有制度根据，也有操作遵照。但是，受诸多要素的影响，目前，离任经济责任审计的实践执行力度及效果与制度要求仍有较大差距，经济责任审计中存在的成绩值得研讨和处理。
二、文献综述
国度出台的有关经济责任审计方面的制度对经济责任审计对象、审计内容、审计顺序等作了明白规则，审计范畴一些学者对经济责任的方式办法、审计评价、审计风险、审计后果运用等方面停止了探究和研讨。研讨效果集中在5个方面：一是经济责任审计的对象、内容和顺序的明白。《党政次要指导干部国有企业指导人员经济责任审计规则》(2010.12)规则了经济责任审计对象爲党政机关正职指导干部和掌管任务一年以上的副职指导干部，审计的内容爲财政财务收支的真实性、合法性和效益性以及与财务相关的内控制度完善水平、决策机制的合感性等。《中国人民银行指导干部离任审计制度》(2013.10)规则了6类离任审计对象和20个方面的审计内容。二是“先离后审”的弊端。樊星(2016)论述了“先离后审”给审计人员带来的任务难度以及审计评价后果的影响力减弱成绩。三是树立离任审计与任中审计结合方式。陈蔚华(2012)提出了按任期工夫长短采取分段审计方式。四是注重审计后果运用。倪剑平(2015)、孙丽华(2015)均提出了审计后果要与干部考核、任免、奖惩相结合。五是审计才能建立。倪剑平(2015)、樊星(2016)等提出了增强审计队伍建立的办法、途径。
三、基层央行展开离任经济责任审计的必要性
在基层央行指导干部离任审计中引入经济责任审计，既是对指导干部监视管理的需求，也是深化推进反糜烂任务的需求，同时，经过展开经济责任审计有利于划分前前任指导的经济责任，促进指导干部依法合规履职。
(1)干部监视的需求
以往对干部的调查，普通仅局限于指导干部自我评价、召开座谈会、一般说话等方式，这种调查方式只能对干部有粗略理解，无法片面理解其经济行爲和廉洁自律状况，致使于被一些外表景象掩盖了真实情况，招致离岗后逐步表露出来的一些经济成绩难以处置。施行指导干部经济责任审计，经过对其任期内的经济责任履职状况停止核实，就可以对其任期任务业绩及团体廉洁自律状况作出更爲客观、公正的评价，爲组织人事部门考核、评价和运用干部提供根据，同时也有利于促进干部依法、合规履职。
(2)反腐倡廉的需求
经济责任审计重点是对被审计对象所在单位财务预算收支管理及与财务相关的决策、外部控制状况停止审计，目的就是要查明审计对象的经济责任，既对事也对人。这种审计更可以发现普通审计项目不易发现的经济成绩，尤其是团体方面的经济成绩;同时，经济责任审计还可经过查找被审计对象所在单位财务方面的管理破绽，从而提出健全财务管理制度，强化外部控制约束机制等方面的意见建议，促使指导干部增强自我约束，加强财经纪律观念，守住“底线”，不踩“红线”，防患于已然。
(3)划清责任的需求
展开基层央行指导干部离任经济责任审计的目的，就是对基层央行指导干部任职时期的履职状况，尤其是实行经济责任状况停止确认，经过核实被审计对象所在单位的财务收支情况，摸清“家底”，对离任者划上圆满“句号”。同时，也让接任者对接任单位的经济情况心中无数，把前前任的经济责任停止划断，确保任务有序衔接，完成颠簸过渡。
四、基层央行离任经济责任审计应掌握的要点
“新离任审计制度”规则：对指导干部离任审计应突出实行经济责任状况的审计，与其他审计项目相比，审计应重点关注的内容、审计角色定位、审计办法均有较大区别，这就要求审计人员在施行审计进程中掌握3个方面的要点。
(1)审计重点要明白
经济责任审计的重点普通要依据审计对象所在单位的性质、审计对象在本单位的分工及在严重经济活动中所承当的职责义务来确定，如：人民银行离任经济责任审计内容次要是指导干部在任职时期因其所任职务，依法依规对本单位的预算管理、财务收支以及有关经济活动该当实行的职责、义务状况停止审计，审计范围则以遵照重要性爲准绳，即以审计对象所在单位本级爲主，必要时也可延伸审计。
(2)审计定位要精确
审计定位事关央行外部审计职能作用能否充沛发扬和央行将来经济责任审计如何走向的成绩。那麼，基层央行离任经济责任审计如何定位呢?首先，在审计目的定位上，要把经济目标的完成状况、经济责任实行进程中决策状况和外部控制状况、团体廉洁自律状况等写进审计方案，确定爲审计目的。其次，在审计职能定位上，要发扬审计的控制、监视职能，经过经济责任审计，发现被审计对象所在单位外部控制的单薄环节，催促其完善制度，梗塞破绽。再次，在审计职权定位成绩，要运用审计的反省权、查阅权、制止权等，调阅被审计对象所在单位的账表、凭证、文件等材料，在审计进程中，如发现被审计单位有损害国度利益、违背法律法规和规章制度行爲的，则该当制止。对发现的守法违规成绩，应及时向相关部门通报或移送，避免事态扩展或发生不良结果。
(3)审计办法要创新
经济责任审计触及的政策性强、敏感成绩多，要查深查透。假如仅采用传统的审计办法就难以到达理想的审计效果，主张采取先进的、多样的审计办法。一是延伸审计法。由于审计工夫和审计资源所限，目前的离任审计普通就最近2年的经济责任实行状况停止核对，这就有能够疏忽其他年份重要经济事项的脱漏。因而，针对任职工夫长的离任审计，有必要停止选择性的延伸审计，以便片面客观反映任期内经济责任实行的全貌。二是重点审计法。近几年展开的基层央行离任审计对象任职工夫普遍较长，有的长达10多年，跨度如此长的审计时限，审计时有必要对一些严重典型事项停止重点跟踪，只要这样，才干使经济责任审计向纵深推进，从而及时发现一些隐藏较深成绩。三是访谈调查法。在审计当中，除对财务账表数据停止片面详细核对外，还可经过座谈会、一般访谈和问卷调查等辅佐方式，进一步理解被审计对象经济责任方面的履职状况，这有助于发现被审计单位私设“小金库”、滥发津补贴和指导干部爲政不廉等方面的敏理性成绩。
五、基层央行离任经济责任审计存在的次要成绩及缘由剖析
“新离任审计制度”的公布施行，爲基层央行展开指导干部离任经济责任审计，行使审计监视职能提供了制度保证和操作标准。但是，从目前实践执行的状况来看，与制度规则的要求还有一定间隔，影响了离任审计的作用和效果。
(1)次要成绩
1.先离后审，影响了审计时效。先审计后离任是离任经济责任审计应坚持的准绳，但目前基层央行展开的离任审计绝大局部是先离任后审计，这就在有形中降低了审计人员和被审计对象对审计任务的注重水平，据此发生的评价后果在干部任免决策中的影响力有所减弱[1]，被审计对象分开了原来的单位或岗位，有的甚至曾经选拔或重担，即便审计发现了比拟严重的成绩，也难以追查责任，从而丧失了离任审计应有的对权利制约和监视作用,审计时效性差,难以防患于已然。2.统筹不够，项目布置无序。离任审计属于受托审计,外部部门无法依据本身实践来布置审计项目或设定审计范围,只能主动承受组织人事部门的建议后，再启动审计顺序。临时以来，组织人事与审计部门的沟通协调不够,使得离任工夫与审计工夫发生错位,尤其是单位或部门次要担任人少量变化时,形成经济责任审计工夫集中、义务集中,审计施行难度加大，审计质量遭到影响。3.偏离重点，没有突出经济责任。离任审计是对指导干部不再担任本职务而展开的一项经济责任审计，因而，审计的重点是对其任期内实行经济责任状况所停止的审查、鉴证和评价。但是，从最近2年展开审计项目出具的审计报告来看，反映的经济责任方面的成绩严重偏少，没有紧扣与经济责任相关的事项停止详细反映，偏离了经济责任这一重点，从而无法对指导干部实行经济责任方面的状况作出片面、客观、公正的评价，影响了审计后果在干部监视管理中的运用。4.颠倒主次，得到了审计实质。审计的实质是一项具有独立性的经济监视活动，离任审计监视的重点应该是与经济相关的财务预算决策与执行、资产管理与处置等，但在理想中，许多审计报告普遍存在履职评价或状况引见占报告总篇幅过长，而审计发现的成绩却寥寥无几，尤其是与经济责任实行方面的成绩极少，还有的甚至将被审计单位的任务总结或被审计对象的述职报告搬入审计报告，由于主次颠倒，故无法片面反映指导干部实行经济责任的真实状况，从而得到了审计的实质。5.质量不高，审计成绩浮于外表。“就账论账”是许多离任经济责任审计的通病，如：有的审计报告反映的成绩很多，但通篇都是凭证缺要素、缺附件，注销簿记载不全等等，而对重要经济目标的完成水平、严重经济事项的决策进程、外部风险防控制约等没有停止深化核实查证。由于对经济方面的成绩没有查深查透，自然给出的审计评价同等于财务收支审计评价，这些成绩很难与被审计对象的任务业绩严密相连，使离任经济责任审计作用无法表现。6.整改不力，审计效果大打折扣。离任经济责任审计与普通审计项目相比，最大的区别就在于既对人又对事。方式上是对审计对象即对人实行经济责任的评价与鉴证，但本质是要经过对被审计对象所在单位的经济活动及与经济活动相关决策状况、制度执行状况停止核对，经过对这些事项的核对来完成对被审计对象实行经济责任状况停止评价。但是，假如这些事项完成进程中存在成绩，就需求接任者组织整改。但是，由于是后任的遗留成绩，许多接任者对整改持消极态度，致使整改难以到位，审计效果大打折扣。
(2)缘由剖析
1.部门之间协调沟通不够是招致“先离后审”的主因。离任审计制度的落实触及到组织、纪检和审计等部门，这是干部监视机制所要求的，假如有一个环节脱节，离任审计便会遭到影响。目前，基层央行对干部的调查运用顺序是：组织部门经过一定的顺序对某干部在离任行进行考核、调查后，下达任免文件，此后再向审计部门下达离任审计建议书，审计部门再依据审计建议书启动审计顺序，这时，被审计对象普通都分开了原来岗位，这就背叛了“先审后离”之准绳,无法真正把指导干部经济责任审计贯串于监视管理中，使离任审计结论难以落实，离任审计的作用被冲淡。2.对离任审计看法不够是审计质量不高缘由之一。离任经济责任审计是经过核实离任干部所在单位财务收支真实性和合法性，目的是划清离任者和接任者的责任，爲顺利操持任务交接和维持任务的延续性效劳。而在理想当中，离任审计根本上是一种“预先行爲”，即：先离后审，这就使得审计人员从思想上以为审计就是交个差，没必要那麼仔细;离任者则以为，本人已到新岗履新职，审计也就是走个过场，没什麼可怕;接任者以为既然是对后任审计，即便有成绩也与本人有关，于是敷衍应付，不积极配合，从而招致审计调查取证难，审计成绩得不到整改，严重影响了审计质量，使得离任经济责任审计偏离初衷，难达效果。3.人情搅扰人爲地藏匿了局部审计成绩。目前，基层央行展开离任经济责任审计普通以外部审计爲主，外部审计最突出的特点是审计组成员和被审计对象都是熟人，甚至有很深的交情，因而，爲不影响被审计对象选拔重用，对审计进程中发现的成绩，审计组有能够会抱着“多栽花、少栽刺”的思想，采取“大事化小，大事化了”的做法，能删则删，能并则并，尤其是对一些敏理性成绩，有能够采取逃避的态度，审计评价普通是多唱赞歌，少反映成绩，审计的独立性和威望性不够，审计质量遭到影响。4.才能缺乏制约了离任经济责任审计的深化展开。目前，基层央行的审计人员普遍存在年龄老化、知识构造单一、综合剖析与判别才能偏弱等缺陷，“后天缺乏”加上“后天补充”不够，难以担当起经济责任审计之大任，在施行审计进程中，成绩定性不准，责任界定模糊不清，审计建议可操性不强等成绩难免会发作，从而使审计后果难以运用，审计价值难以提升。
六、完善离任经济责任审计的对策建议
(1)强化对离任经济责任审计作用的看法
展开基层央行指导干部离任经济责任审计，是组织监视管理评价干部的一种无效方式，经过离任审计，一方面，可以对基层央行指导干部任职时期的履职状况尤其是实行经济责任状况停止确认，另一方面，又可对前前任之间的有关活动尤其是经济活动的责任停止合理划分。因而，离任者要以坦荡的襟怀看待离任审计，在述职进程中，要把本人实行经济责任状况向审计组交待清楚，争取把“句号”划圆;接任者应以积极心态自动配合审计组对后任指导实行经济责任状况查实查透，并对审计中发现的成绩积极组织整改，克制与己有关的思想，从而使本人接上“明白班”。审计人员要有高度的责任感和激烈的事业心仔细查清成绩，公正评价现实，诚实提出建议，使离任审计发扬其应有的作用。
(2)改良离任审计方式办法
爲理解决审计义务集中与审计力气缺乏的矛盾，离任经济责任审计可以区分不同类别，选择审计机遇，允许采用差别化方式来施行，即：对拟选拔或拟调往重要指导岗位的指导,必需严厉实行“先审计、后离任、再任命”顺序，确保被审计对象没有影响其选拔或重担的要素后，再进入任命顺序;对有信访告发或群众称心度严重偏低的指导干部，要严厉执行“先审计、前任免”，待审计后根据经济责任审计后果作出布置，使“带病”干部失掉合理的“治疗”，离任(岗)或到齡退休不再布置新的指导岗位的,可依据审计义务轻重，选择“先审后离”或“先离后审”。
(3)积极推行“任中审计”
目前，指导干部经济责任审计次要是经过离任审计、履职审计即“任中审计”来完成。理论证明，“任中审计”有利于处理因审计义务集中而呈现审计项目“打架”成绩,使审计部门有富余的工夫来廓清成绩,保证审计质量,降低审计风险。与离任审计相比，“任中审计”最大的优点是审计部门可依据年度审计义务和被监视对象的任职工夫有方案地布置审计项目，审计方式可分段停止，即：任期3-5年的，任中及届满各审计一次，任期5年以上的，每2-3年审计一次，变预先监视爲事中事前监视[2]。此外，审计部门在展开日常的涉财事项专项审计时,要留意搜集和保管审计相关的材料,做到一次审计满足多种需求。同时，也可以对专业部门展开的涉财事项反省项目停止剖析，从中提取有价值信息爲我所用，从而完成审计资源应用最大化。
(4)强化后续跟踪审计
由于目前还没有树立规范的离任经济责任审计评价体系，一个审计报告难以片面权衡被审计对象的任务业绩和才能素质，审计后果在干部监视管理中的作用因而被减弱，这就需求树立和完善离任经济责任审计后续跟踪机制。一方面，可以无效催促接任者对离任审计时发现成绩落实整改责任，处理“新官不理旧账”成绩;另一方面，有能够由于“人走茶凉”表露离任审计时隐藏的一些深层次成绩，充沛发扬离任经济责任审计对干部的监视作用，促进指导干部依法履职和廉洁从政。
(5)注重离任审计后果的运用
离任经济责任审计后果运用水平的上下决议了审计价值，普通而言，审计后果运用要效劳于“党管干部”的主旨，要以指导干部“违法、守纪、守规、失职”爲重点[3]，把审计监视和组织监视、纪检监视无机结合起来。一是审计后果要与干部任免挂钩，记入被审计对象的人事档案，并作爲组织人事部门考核、评价、任免和调整干部的重要根据。二是审计部门要与纪检监察部门信息互联互通，共享效果，审计后果记入被审计对象的廉政档案，并作爲奖励或廓清成绩干部的重要根据。三是将审计后果归入干部任职公示范围，把拟提任干部的经济责任实行状况并入任前公示信息中，使干部任职公示内容更完好，让群众监视和言论监视发扬其应有的作用，从而进步经济责任审计效果。
(6)增强经济责任审计队伍建立
基于目前央行审计队伍现状，强化审计队伍建立必需从优化审计人力资源配置、强化审计人员培训教育、严厉管理队伍等方面动手。一是配齐配强审计人员，做到知识构造、年龄构造、性别构造、从业阅历的合理搭配，到达劣势互补。同时，增强审计人才库建立，把既有理论经历又有丰厚实际知识的人员空虚到人才库。二是强化素质教育，经过“以查代训”、“以会代训”、“跟班学习”、“近程教育”等方式强化审计人员学习教育，提升审计人员现场反省、数据筛查和剖析判别才能，使审计人员到达“一专多能”;三是严厉管理队伍，一直坚持以品德爲中心、作风爲根底、业绩爲导向管理审计队伍，确保审计人员仔细履职，无私贡献[4]。
参考文献：
[1]樊星.浅议新常态下经济责任审计存在的成绩及对策[J].中国际部审计，2016，(7).
[2]陈蔚华.探究问责制下的经济责任审计[J].中国际部审计,2012，(8).
[3]倪剑平.略论经济新常态下经济责任审计任务的创新与开展[J].审计与理财，2015，(2).
[4]孙丽华.党政指导干部经济责任审计面临的难点与对策[J].审计与理财，2015，(12).