审计的论文范文

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　　审计的论文范文1

　　摘要

　　本文对高校实验室风险管理面临的主要问题进行了分析，从内部审计视角对高校实验室风险管理情况进行了阐述，探究了现阶段高校提升风险管理的相关策略。

　　关键词

　　内部审计；高校实验室；风险管理策略

　　随着高校办学规模的扩大和经济业务的复杂化，高等教育受到政府和社会资源的支持力度也逐渐加大，尤其在高校实验室建设上尤为明显。但随之而来的绩效投资风险、采购风险和管理风险成为高校治理需要考虑的新问题和新状况。

　　一、高校实验室风险管理面临的主要问题

　　（一）高校实验室存在立项风险

　　高校实验室立项风险是一项起源较早、影响较为深远的风险，它是在项目立项和论证过程中存在的风险，如果立项和论证过程中丧失科学性和严谨性，就很容易遭受这种风险。其项目申报主要是指基层教学单位提出项目可行性的方案，然后上交上级实验室建设委员会进行论证，决定是否通过。基层教学单位提出可行性方案的过程中往往存在着本位主义倾向，它们难以站在高校整体的立场和利益上去思考问题，难以用全局的眼光去谋划和思考，很多是站在个别课程和个别科系的发展立场上出发的。这样实验建设项目对整个学科的支撑作用就难以体现，项目对学生综合能力、实践能力、创新能力的提升作用也比较有限。笔者调查研究竟然发现部分终评专家对项目了解不够、专业性不强，只片面地思考个别课程和专业的需求的迹象，如此立项必然存在着诸多问题。很多专家对于项目的审核往往缺乏充分的论证和复核，也很少涉及到学科交叉的问题，这就导致了项目具有很高的重复性现象。

　　（二）高校实验室建设存在时间风险

　　高校实验室建设并不是一朝一夕可以完成的事情。项目的申请、批准、采购、招标、实验室配套设施的建设都需要花费一定的时间和精力，实验室建设的周期都很长，这期间要经历很大的时间跨度，而资金是有时间成本的、设备是存在技术损耗的，很多时候设备采购回来之后就不再是最先进的设备了，甚至是滞后性的，即许多设备在立项时会因建设者调查不充分，设备到位即出现产品更新换代滞后，这就存在时间风险。

　　（三）高校实验室建设存在效率风险

　　目前高校实验室可以从中央财政和地方财政部门获得很大力度的资金支持，高校实验室有条件、有能力购买最先进的设备、配备最新的技术。由于很多管理人员对设备和器材不熟悉、不了解、不会使用，设备买回来之后也被束之高阁，成为摆设，设备在建成之后使用效率非常低下，最终也会造成资金的浪费，存在很严重的效能风险。

　　（四）高校实验室管理人员缺乏风险管理意识

　　实验室管理人员在实践和工作中缺乏风险管理意识，实验室内部没有建立风险预警机制，构筑风险防控措施，没有确定相关人员的职责，整个实验室内部的工作氛围、工作文化缺乏风险管理的底蕴。

　　二、内部审计和风险管理互为作用

　　高校实验室管理应该找到风险管理构建的关键点，在内部审计控制中嵌入风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告程序，将风险控制在萌芽时期，规避和防范风险是我们进行风险管理的基础和关键所在。内部审计应在组织机构风险管理过程中发挥“强管理，防风险，促发展”的职能，担当倡导者和助手的角色。内部审计师通过采用适当的程序收集足够的证据，从总体上对组织风险管理运行的适当性、有效性及效果进行客观评价，找出风险管理体系的薄弱环节，提出解决或防范问题再次发生的建议，促进机构不断完善风险管理，从而有效预防或减少机构的风险管理损失，为组织增值、保值。

　　三、高校实验室风险管理策略

　　首先，应该获得高校管理层的大力支持实验室风险管理端口要前移，在建设初期，管理层就必须站在全局的高度，根据教育事业和学科发展的总体规划，统筹实验室建设项目，按照基础实验室和专业实验室的不同要求，科学论证、整体谋划，尽最大可能避免重复建设和不必要浪费。并充分利用政府采购网这个平台，缩减采购时间成本。

　　其次，应设立控制程序和反应机制对于所有的风险，都应该以如何预防和防止其发生为重点，在日常的实验室工作中应该严格遵守风险管理体系，按照工作流程操作，严格遵循设备添置计划编制与专家论证制度、设备责任追究制度、大型设备开放测试管理办法等各项规章制度，这样可以将风险发生的可能性降至最低。

　　第三，设立明确的风险管理组织有明确的组织负责人，并有相应的组织构架，人员职责分工明确。重大决策要形成会议记录，并完整保存，将风险管理组织构成传达到实验室所有员工，一旦风险发生能保障讯息由下至上及时通畅，及时妥善处理风险事故。

　　第四，应该给予足够的资源配置实验室内部应该配备足够的资源来获得面对风险的管理和发生的可能性。在技术、人员、经验和能力、资金上给予充足的保障，这样风险管理才能发挥应用的效用。

　　第五，应加强绩效量化考核目前各地都建成了规模不等的高教园区，很多院校的学科和专业各有特色又相互融合交叉，建成的实验室在满足本校教育教学实践的基础上，可以面向园区内的各高校进行开放，这既有利于资源共享，也有利于节约管理成本，拓展资源的效益最大化。

　　四、结语

　　总之，利用内部审计视角来强化高校实验室风险管理，合理规避实验室中存的各式风险，尤其是安全风险，一旦发生这样的风险将会给高校带来无法弥补的损失。只有成功避开这些风险才能在绩效上获得管理层的认可，只有意识到风险管理的重要战略意义，高校才能真正建立完善的实验室风险管理体系，才能获得相应的管理资源支持。

　　审计的论文范文2

　　一、审计稳健性的实现方法

　　1、进行审计稳健性的理论研究

　　科学的理论可以为审计工作进行准确的指导，但是在我国的审计领域，现在对审计稳健性的研究比较少，致使国内缺乏有关审计稳健性的理论著作和法律规范，因此，为了确保我国审计工作的稳健性，国内的专家学者应该尽早对审计的稳健性进行专门、细致、深入地研究。

　　2、确保审计稳健性的基础是对会计信息生产质量进行提升

　　对于现今的财务报告制度，会计计量本身存在的不足，以及财务报告的不断进步，使得管理层需要对会计信息进行判断，为了让会计信息的关联性得到提升，如今的财务报告除了可以提供历史信息外，还会对未来信息进行提供。因为目前的各种制度上的安排大多都依存于建立在盈余基础上的业绩指标，所以，这样往往会导致对盈余进行过度估计。

　　3、使会计的稳健性得到提高

　　从根本上来说，会计稳健性主要指的是具有限制性的会计信息特征，但是，审计的稳健性是对会计信息的认可或是修改。因为不仅仅是公司的确定性无法确定，存在一定的风险性外，而且审计业务更是无法进行彻底确定，因此，在合理的会计与审计的稳定性之下，会计信息的关联性和准确性将会得到提高。因此，由于考虑到审计稳健性和会计稳健性，企业管理层对盈余的过度估计行为将会受到牵制，这些都有利于确保财务质量的准确性，从而最终可以确保审计的稳定性，增添公司财务的可靠性。

　　4、被审计单位在管理上也要确保具有稳健性

　　管理稳健性一般情况下是指，在遇到企业经济业务中存在的不确定情况时，企业管理者应该对这种不确定的经济行为保持小心谨慎的态度，切记不可出现极端态度。随着我国市场经济改革的不断加剧，市场经济条件下，市场风险在所难免。在面临市场风险时，如果企业管理者始终保持谨慎的态度，不但可以使企业管理者在风险前做出科学的决策，而且可以维护企业的经济利益，更甚至还可以增强企业的竞争力。因此，企业管理者在面临风险时的稳健态度可以确保审计的稳定性。

　　5、为审计稳定提供法律依据

　　如果审计领域有非常明确而细致的法律依据，那么审计师在面临企业管理者在财务中的非法行为时，出于对法律威严的畏惧，也会依据法律进行审计工作。因此，完善的法律也是审计稳健性的重要保障。

　　二、结语

　　随着市场经济的不断发展，在市场经济条件下，市场风险在所难免，此外，巨大的经济利益也会诱发财务管理中的违法行为，因此，为了市场经济的健康发展，就需要对会计审计制度中的审计稳健性进行改革。

　　审计的论文范文3

　　一、会计审计准则建设取得突破性进展，社会各界反应积极，评价较高

　　20**年年初，在分析国际国内形势和征求委员意见的基础上，财政部提出了20**年年底或20**年年初建立起与我国社会主义市场经济相适应并与国际财务报告准则、国际审计准则趋同的、可独立实施的会计、审计准则体系的工作目标。根据这一目标，财政部会计司和中国注册会计师协会制定了详细的工作计划，投入了大量人力、精力进行会计、审计准则的研究、起草、征求意见以及修改工作。目前，经过大家一年多的艰苦努力，20**年初制定的准则建设计划已经基本完成，我国较为完整的会计、审计准则体系初步建立。我国会计准则的建设工作获得了国际社会的高度关注和重视。国际会计准则理事会今年三次访华，与我们展开了非常积极、坦诚、富有成效的会谈。双方于20**年11月8日就我国会计准则与国际趋同问题签订了联合声明，声明中，国际会计准则理事会对中国在会计准则制定和与国际趋同方面所作的工作予以高度评价和充分肯定，承认中国会计准则与国际会计准则基本实现趋同，并确认了中国特殊环境下的一些会计问题，认为这些特殊问题具有代表性，国际会计准则理事会希望能够得到中国的帮助，协助其修改、完善国际准则。这是我国在会计准则建设中取得的重要成果。

　　我国审计准则的建设也得到了有关国际组织的积极评价与肯定。20**年11月29日，我国就审计准则国际趋同问题与国际审计与鉴证准则理事会举行了会谈。会谈后，双方共同签署发表了联合声明，声明中，国际审计与鉴证准则理事会对中国在审计准则国际趋同方面所做的努力和取得的重大进展表示高度赞赏，认为这种努力和进展为发展中国家和经济转型国家树立了典范。需要强调的是，20**年的会计、审计准则建设工作，我们除了考虑国际趋同外，更加重视中国的经济、法律、会计职业发展水平等方面的特殊性，使中国会计、审计准则既符合中国的实际情况，又适应国际化的趋势。比如，在准则体例上，我们采用了中国法律“章节加条文”的形式，没有简单地搬套国际准则所采用的“引言、范围、定义、内容”等方式，以更加符合中国法律用语和行文习惯；在准则内容上，尽可能考虑中国经济的发展阶段和特殊情况。20**年各位委员共同致力于会计、审计准则的建设工作，有的亲自主持会计准则的研究课题，有的对征求意见稿提供了有真知灼见的咨询建议，为准则体系的建设和完善做了大量卓有成效的工作。总的来说，在诸位委员和社会各方面的努力下，准则体系建设目标明确，思想统一，时间短，速度快，效率高，兼顾了顺应我国市场经济发展与国际趋同的需要，取得了有目共睹的成绩。

　　二、齐心协力，再接再厉，做好会计、审计准则体系的贯彻实施工作

　　会计、审计准则体系的起草与修改工作已进入最后阶段，目前我们正在进行准则之间的协调和统稿工作，准备在20**年2月初全部完成。2月15日正式对外发布，20**年1月1日起实施。因此，下一步的工作重点是如何确保这些新准则能够贯彻落实到位。

　　一是搞好师资培训，层层开展培训工作。两大准则体系发布后，财政部拟举办若干期全国性的会计、审计准则师资培训班，分别在北京、上海和厦门三个国家会计学院等进行培训，培训对象为各省、区、市和有关部门的会计管理机构和注册会计师协会选拔的德才兼备的师资力量。在全国师资培训班结束后，再由这些师资负责本省、区、市或本部门下一层次的培训，争取利用几个月的时间，使大多数适用企业会计、审计准则的单位和个人掌握两大准则体系的内容。

　　二是认真组织模拟试点，扎实做好实施前的准备工作。为了保证新旧准则之间的平稳过渡，财政部计划在新的会计、审计准则实施前，选取若干企业或会计师事务所进行模拟试点，按照新会计准则体系的规定模拟运行，测试会计准则实施对于企业财务状况、经营成果以及信息系统等的影响；按照新的审计准则体系选择部分会计师事务所模拟运行，测试其在实务中的可行性。

　　三是积极争取有关部门、行业的支持，贯彻落实两大新准则体系。会计、审计准则体系不仅有利于规范会计、审计工作行为，也涉及到企业资产的管理和业绩的考核、纳税的调整、部门及行业对企业及注册会计师的监管等。因此，会计、审计准则体系发布后，要进一步加强与国资委、证监会、银监会、保监会、国家税务总局、国家审计署等有关部门的协调和配合，争取各方面的支持，共同贯彻落实好新准则，为我国企业改革和资本市场的发展奠定坚实的会计、审计基础。

　　审计的论文范文4

　　摘要

　　内部审计是我国经济监督的重要组成部分之一，内部审计质量控制直接决定了内部审计的总体效果，同时也反映出内部审计的各个环节的问题与缺陷。改革开放以来，我国内部审计已经被不断的改进和完善，但仍然存在很多问题。下面将详细阐述我国内部审计质量控制体系的现状与缺陷，并提出可行性的改进对策。

　　关键词

　　内部审计；质量控制；对策

　　内部审计是市场经济发展的内部需求，可以有效维护社会主义市场经济的秩序，同时也是现代审计体系中不可缺少的组成部分。内部审计对象作为管理权力的执行者，掌握着企业或者政府的资金分配等权力，内部审计质量是相关机构高效运营的基础，因此，内部审计的质量控制显得尤为重要。下面重点分析政府行政单位内部审计体系，探究内部审计质量控制方案的可行性。

　　一、质量控制的问题与缺陷

　　（一）人员配置不合理

　　目前，国内缺乏较高级别的参照准则，导致内部审计质量控制的过程无据可依、无章可循。由于没有法律的保障，导致被执行部门产生抵制情绪，使得内部审计质量控制过程不能正常进行，致使内部审计质量控制体系的作用受到质疑。除此之外，很多内部审计机构岗位配置不合理，没有根据实际需求配置岗位，很多单位根没有设置质量控制岗位，另外，一些审计岗位设置在单位财务部门，或者由会计人员兼职，严重降低了内部审核的权威性。

　　（二）体系机制不完善

　　财务监管仍然是我国行政事业单位内部审计工作的侧重点，这种审计模式相对单一，基本只能保障原始单据的真实性和准确性，而且都只注重事后监督，简化了前期评估以及审计控制这两个重要的环节。而内部审计质量控制体系则是针对内部审计的全称控制，包括事前调查与策划、事中实施以及事后监督等。除此之外，大部分内部审计人员都是财务人员出身，并未经过系统的培训和相关的学习，对于专业的内部审计质量控制知识比较缺乏，很难深层次寻找问题，导致许多质量控制工作敷衍了事。

　　（三）重视程度不够

　　目前，很多被审单位对内部审计存在错误观念，甚至抵触内部审核工作。内部审计不仅是对行政单位经济活动的监督，同时也是对自身工作成果的反映，而内部审计质量控制实质上是内部审计工作的二次保险。一方面，很多工作人员认为行政单位不以盈利为目的，因此不需要进行内部审计；另一方面，部分管理人员认为内部审计已经满足单位需求，因此不需要内部审计质量控制，质量控制体系可以最大限度提高内部审计运行效率，优化公共资源配置。

　　（四）目标定位不准确

　　内部审计的工作目标体现在三个方向，包括总体定位目标、财务经济活动以及经济责任等。目前，很多行政事业单位已经构建了比较完善的内部审计体系，但仍然缺少质量控制体系，很多内部审计机构只是单纯的执行了工作流程，没有根据工作实际情况对质量控制的目标进行针对性调整。以财政部门为例，内部审计质量控制的重点应该是资金与公共财产的审计控制为主，着重控制机构内部的资金流向。

　　二、针对性的改进建议

　　（一）完善控制机制

　　内部审计部门本身具备较强的独立性，内部审计部门可以根据实际情况设立独立的内部审计质量控制岗位。比如，国家新闻出版广电总局的下属单位及子公司比较多，可以在下属单位和各级公司分别设置独立的审计机构，减轻单一审计工作模式，提高审计效率与准确性，因此，内部审计质量控制的管理岗位可以独立于内部审计单位，从审计全过程掌控内部审计质量。另外，必须建立完善的质量控制工作流程，只有严格规范的内部审计质量控制过程，才能保证审计过程高效实施，将审计过程中的每一个细节都考虑周详并认真分析，这样就能将审计风险降到最低。

　　（二）提高控制效率

　　随着计算机信息化的应用，内部审计部门已经改变了传统手工查账方式，有效降低了内部审计错误率。因此，内部审计质量控制也可以通过计算机软件与内部审计实现无缝链接，审计控制软件的利用可以有效提高内部审计质量控制的工作效率。审计控制软件在审计过程中可以节约很多人力物力，取数、编制底稿、出具报告等诸多环节都能够利用审计控制软件进行，同时降低了审计的耗时和和风险性。

　　（三）专业人才培养

　　近年来，全国各地对质量控制体系的应用已经逐步重视，高素质质量控制人才的需求量也越来越大，人才缺口与内部审计发展之间的矛盾日益突出。内部审计质量控制领域的人才不仅需要具备基本的财务、会计和审计技能，还要了解审计机构与被审机构的业务特点和流程，同时对于其它专业比如管理、法律、信息技术等多方面的知识也要掌握。高素质质量控制人才是支撑内部审计质量控制工作的有力支撑，才能最大限度提高质量控制工作的整体质量与效率。

　　三、总结

　　高质量的内部审计工作对于促进经济健康发展具备积极导向作用，同时对于营造健康的社会环境和文化氛围也有着深远的意义。目前，我国内部审计质量控制体系仍然难以满足实际应用，本文从质量控制的现状、问题、改进措施等方面进行可行性分析，并根据实际问题提出了可行的改进措施，希望本文的研究有利于我国内部审计质量控制体系的健康发展。