农业科技创新联盟内部审计机制研究论文

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　　摘要：区域性农业科技创新联盟建设既是当前农业科技创新发展的全新方向，也是实施乡村振兴战略的有效途径。文章阐述了内部审计在区域性农业科技创新联盟中的地位，论述了内部审计机制在区域性农业科技创新联盟中具有激发联盟创新活力、推动产学研一体化、保障资金有效运行等作用，提出了在区域性农业科技创新联盟中建立联盟内部的财务审计制度、绩效审计制度、内部控制审计制度、后续审计制度等建议。

　　关键词：农业科技创新联盟；内部审计；乡村振兴；建议

　　近些年，为更好地集中农业科技资源，提升自主创新能力，全国许多地区陆续形成了区域性农业科技创新联盟。具体来说，区域性农业科技创新联盟是指拥有丰富的农业科技资源、较多的科研创新成果、先进的创新制度体系和优良的科技创新环境，自主创新能力较强，科技支撑引领有力，在区域农业科技创新版图中占有重要地位，对特定生态类型区的科技创新具有示范引领和辐射带动作用，科研院所与高校、企业等之间在长期合作基础上形成的相对稳定的系统[1]。2015年，在中三角（湖南、湖北、江西）区域成立了湘鄂赣农业科技创新联盟，经过数年的发展取得了一系列成就，如提出了区域农业重大科技命题并协同攻关、联合开展农业科技成果集成示范应用与联合申报农业科技成果奖励、联合实现三地农业科技资源共享、联合开展人才培养与交流等。但在取得成绩的同时还存在着一些问题，尤其是在科研项目管理上存在着管理松散化、财务风险和市场风险较大、发展动力不足等诸多问题，急需通过建立健全创新联盟内部审计机制来解决。

　　1内部审计在区域性农业科技创新联盟中的地位

　　内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，目的是增加组织价值和完善组织运营。内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标[2]。区域性农业科技创新联盟某种意义上可被理解为是研究单位与企事业单位的联合系统，其内部治理结构与公司有着一定的相似性，因而具有建立内部审计的结构条件。同时，在农业科技创新联盟的运行中，存在着职员契约履行不到位、市场风险规避能力差、项目管理不规范等诸多问题，影响创新联盟的运行效果，这就需要建立一套行之有效的监督机制[3]。区域性农业科技创新联盟的内部审计具有“安全阀”与“防火墙”的功能，因此，内部审计对于区域性农业科技创新联盟来说起到了监督与促进的作用，地位十分重要。

　　2内部审计在区域性农业科技创新联盟中的作用

　　2.1优化内部管理机制，激发联盟创新活力

　　内部审计的一项重要职能是实现有效控制，即通过对单位领导及其职能部门的内部审计，并按照特定标准调整其各项活动，以期达到组织的目标。目前，农业科技创新联盟还过于松散，条块分割，联盟内部的管理效能较低，因而创新活力不足。内部审计机制的建立可以优化联盟内部的管理机制：一是能够明确管理部门的实际职能分工，确立科技研发部门在联盟中的主体地位[4]；二是对联盟内部各部门进行监督，测试内部管理机制的科学性，建立有效的农业科技研发链，实现从研发到销售这一过程的连续性；三是内部审计可以测试内部管理系统的遵循性，监督各个部门履行自己职责的情况[5]；四是内部审计能够对联盟整体的管理现状进行经济效益评价，并且针对管理缺陷，提供建设性的意见和改进措施，帮助管理人员和科研人员更好地进行管理与科研活动，提高运营效率和经济效益[6]。

　　2.2规避市场风险，推动产学研一体化

　　农业科技创新联盟现存的突出问题是内部结构的松散以及产学研分离，研究策略与市场需求的偏差加大了协同创新的难度。产生问题的原因主要是现有企业难以承担市场竞争的风险，这些企业或科研机构由于对政府资金投入有依赖性，导致难以形成自己的竞争优势，无法增强核心竞争力。而内部审计可以从两个方面来加以应对和解决：一是能够实现对市场环境的风险评估，指导风险策略的制定，为农业科技企业提供一套较为完善的风险规避制度[7]。农业科技创新的最终目的在于实现科研成果的产品化，良好的市场风险规避策略能够让企业更好地实现自己的经济效益。二是能够让科研机构对企业的发展前景有一个正确的评价，促使科研机构同企业直接合作，以市场为导向进行科技创新，而不是为了项目资金局限于项目研究，有利于加速产学研一体化的进程。

　　2.3提高财务透明度，保障资金有效运行

　　农业科技创新联盟是由政府主导创建的组织，政府在组织中扮演着重要的角色，其在创立的过程中借鉴了行政事业单位的管理经验，很多规章制度的制定参照了行政事业单位的做法。联盟内部审计机制在建构过程中，较好地总结了行政事业单位审计中存在的问题，再结合联盟自身的特点，建立了一套有效的审计程序，提高了联盟财务的透明度，细化了联盟资金运用的流程，保证了联盟资金的有效使用。

　　3在区域性农业科技创新联盟中建构内部审计机制的建议

　　3.1建立联盟内部的财务审计制度

　　在区域性农业科技创新联盟中，良好的财务使用状况是实现联盟各主体之间有效协同创新的前提，建立完善的财务审计机制，定期或不定期地公开联盟资金流动情况，有利于规避财务风险，防止联盟经济状况的不良发展，保证联盟内部使用资金的有效性与透明性，增强各主体协同合作的信心，实现联盟内部的良好运营[8]。

　　3.2建立联盟的绩效审计制度

　　绩效审计机制有利于联盟确立正确的发展方向，为各个主体明确预期的发展目标，明确自身角色定位，同时，能调动联盟内部工作人员的积极性，有效监督员工的履职情况。此外，良好的绩效审计机制能够更好地切合联盟实际制定运营目标，总结联盟运营状况并提出修改意见，由此推动联盟的良性运行，实现联盟效益最大化。

　　3.3建立联盟内部控制审计制度

　　建立联盟内部控制审计机制，明确和评价联盟内部控制设计和运行中产生的问题，分析问题形成的原因并提出改进建议，有利于改善现有的联盟内部管理松散化、协同程度不高、发展动力不足等问题，推动联盟形成良好的管理控制模式，实现真正意义上的创新联盟[9]。同时，在严重管理缺失的领域要着重开展审计工作，对于违法违规行为进行严肃处理[10]。

　　3.4建立后续审计制度

　　建立后续审计制度能有效促进审计结果运用。在联盟对审计结果进行反思和采取改进措施后，对改进的效果进行审查并进行效果评估，一方面，督促联盟各主体积极根据审查结果进行整改；另一方面，对整改结果不明显的方面进行原因分析，总结出现的问题，结合实际情况进行二次或是多次的整改，以保证改进与联盟实际需求相契合。同时，总结成功的经验，为后续的创新工作提供帮助。

　　4参考文献

　　[1]段仁周，柳世君，扶定，等.建设豫南农业科技创新中心的思考[J].农业科技管理，2015（4）：11-14[2]叶敏.企业内部审计的机制研究[J].中国商论，2016（30）：83-84

　　[3]宋龙飞，李庆平.基于风险管理的内部审计研究[J].商业会计，2018（5）：77-79

　　[4]魏慧慧.内部审计与公司治理互动研究[J].知识经济，2018（5）：30-31

　　[5]郑乔升.内部审计：金融机构优化运营和保持增值的基本工具之一[J].时代金融，2018（9）：23-24

　　[6]尹江虹.浅谈内部审计在企业风险管理中的作用[J].现代经济信息，2018（3）：217

　　[7]丁隽，李宇希.科研院所纪检监察与内部审计联动工作机制实践探索[J].审计月刊，2018（1）：40-42

　　[8]张伟.论企业集团内部审计制度的构建[J].中国乡镇企业会计，2018（3）：195-196

　　[9]董芯.行政事业单位内部控制审计探究[J].商业会计，2018（7）：100-102

　　[10]黄秋涵.从内部审计视角下谈企业风险的治理[J].中国商论，2018（9）：121-122