地方政府投融资平台审计中存在的问题及预防措施论文

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　　最近几年，由于一些县市级地方政府的资金有限，所以成立了一些投融资平台，这些投融资平台把一些国有土地进行抵押，用地方的财政收入还款，通过贷款的方式从银行获取资金，从而加大了基础设施的建设水平，地方投融资平台的建设推动了地方的建设和经济的发展，但是在地方政府投融资平台建设还存在一些急需解决的问题。

　　一、地方政府投融资平台审计相关理论

　　1公共受托经济责任与政府审计目标。审计人员在审计实践过程中达到了预期的目的，这就是审计目标。审计目标是检验财务报表的真实性、降低风险这几个阶段中演变而来的。对待不同的审计对象有不同的审计宗旨。要想确定审计目标，不仅要限制审计对象，还要根据审计的主题和委托者的要求，在全面了解情况后，确定审计目标。政府的审计目标是指政府的审计活动达到了预想的目标。政府的审计目标包括合法性、规范性和真实性，审计目标要从经济、效率、效果等多方面考虑。审计的最终目标是保护国家财产安全

　　2.公共受托经济责任与政府审计功能。审计的功能有狭义和广义的区别，从狭义的角度来说，审计功能就是本身具有的、客观存在的功能。从广义的角度说，是指具有的具体功能，并且随着发展扩展出的新功能。政府的规模在不断扩大，掀起了公共管理运动，很多人都想参加政治活动，行使公共权力。从表面上来说，为了更好的保证国家的经济安全，审计机关必须对投融资平台进行审计

　　3.现代风险导向审计与政府审计风险。在现代风险导向审计过程中，风险的大小和重大错报风险程度有关。审计人员在审计工作开始前，需要对重大错报风险进行预测，根据预测结果实施具体的审计计划。现代风险导向审计要把战略系统作为中心思想，扩展风险评估的范围，重大错报风险评估，利用分析程序全面的分析财务资料和非财务资料的关系。在现代风险导向审计出现之前，审计人员不重视信息的再加工，分析程序没有大面积应用，只对财务报表进行了简单的分析处理。这种分析方式得出的结果比较简单。为了能够得到更准确的审计结果，审计人员可以结合现代化的方法进行审计和分析。政府审计风险和社会审计风险在社会影响和审计角色上有所不同。政府审计是政府有关部门进行的，如果发生了审计风险，会对社会造成严重的影响，但是社会审计风险不同，社会审计风险只会对资本市场造成影响。注册会计师和会计师事务所的审计失误是造成社会审计风险的主要原因。政府审计风险会直接造成经济损失，影响政府的形象，降低政府的威信。导致公众对政府失去信心。而且，如果审计风险过大，超过注册会计师的能力范围，注册会计师可以拒绝接受这项业务，所以社会审计人员可以根据自身的能力水平接受审计业务。但是政府的审计业务却是没有选择的权利的。所以，政府必须不断调整审计目标，达到公众的要求。不同的国家有不同的审计方式，国政府的审计方式是非独立的，不具有社会审计的中立风

　　二、地方政府投融资平台审计现状分析

　　1政府审计机关对投融资平台进行审计的必要性分析。不同地方的监管存在不同的困难，站在银行的立场上来说，由于银行有内部的制度控制，所以银行认为投融资平台具有较小的风险。就不太重视投融资平台的考核和管理。银行没有办法掌控地方政府的负债和还债的能力。没有办法根据政府的具体收入和支出情况对投融资平台进行管理。站在会计师事务所的立场上来说，会计师事务所认为政府有足够的能力偿还债务，所以在政府投融资审计完全肯定政府的还债能力。不重视投融资平台在经营过程中存在的风险。所以，政府审计机关必须重视地方政府投融资平台的管理情况

　　2政府审计机关对投融资平台进行审计的可行性分析。政府审计是国家的审计机关，必须保证中央政府、地方政府和其他有关部门财务报表的真实性和公正性，地方政府投融资平台是企业法人，所以对其进行审计的主要部门是政府的审计机关。政府的审计机关具有足够的人力、物力和资金对地方投融资平台进行审计。而且政府审计机关有丰富的审计经验和科学的审计方法。最终的审计结果采取了各级政府的建议，保证了审计结果的真实性和完整性。让政府机关对地方政府投融资平台进行审计的想法是有可行性的

　　3.地方政府投融资平台审计的不足之处。现在，对地方政府投融资平台的审计存在一定的问题，在风险过大的时候，才进行审计调查，没有明确的审计流程，不但影响了城市的建设，还影响了政府的经济。政府审计是用来保护国家经济安全的。应该有效的发挥它的作用，保护国家经济的安全。审计人员要用科学的眼光看问题，及时的发现地方政府投融资平台出现的问题，做到防微杜渐，从根本上杜绝问题的发生。

　　三、完善地方政府融资平台审计的策略

　　1.建立管理规范机制。为了推进融资平台的重新分配，应该遵循适当集中和总量控制的准则。县市级政府给予权力，在财政部门的带领下，和各个投融资平台的管理部门合作，把地方政府担保的融资平台调查清楚并重新分配。理清各个公司的资产情况

　　2.建立预算约束机制。学习发达国家的资产管理方式，对政府的公共资产进行合理的分配，把政府的收入和支出相结合。在融资平台建立专门的管理机构，管理政府的投资项目和自营项目，为了不让地方政府过度依赖中央政府，有效的预防地方政府把资金风险带给中央政府，所以需要立法，保证政府之间的财政关系。约束政府的资金预算，防止地方政府发生资金风险

　　3.建立信息公开机制。把地方政府投融资平台透明化，及时将地方政府投融资平台的负债情况公开，解决目前信息公开不透明的情况。要把地方政府投融资平台的资产状况纳入政府的管理中。用一些科学的手段，把分散的融资平台的投资活动纳入一个整体之中。有利于投资来源和使用的统一管理

　　4.建立债务监控机构。县市级地方政府对投融资平台要进行统一的管理，对于负债情况要量力而行，让财政监管部门对地方政府融资平台进行管理，由国家有关部门进行监管，综合地方政府的财政收入情况和负债的承受能力，对贷款总量进行控制。加强地方政府对融资平台统一管理的能力。

　　5.建立责任追究机制。建立一个政府责任管理机制，阻止政府的过度、盲目投资，避免出现负债过多的情况。不让投融资平台成为一个过度自由的平台。管理地方政府在投融资平台上的过度贷款行为地方政府的债务必须和资产成正比。所以要建立一个责任管理机制明确政府官员过失机制和处罚手段。约束政府官员的负债行为。对地方的债务风险进行控制

　　6.建立制度制约机制。加强对地方政府投融资平台的统一管理，对市场环境差的县市进行地方政府投资限制。不让地方政府投融资平台过度扩展。建立地方政府投融资平台管理机构，在政府资金出现危机的时候，由地方政府投融资平台进行偿还。不断的完善投融资平台的管理制度。是地方政府投融资平台走向专业化、制度化、法律化的道路

　　四、结语

　　在国际金融危机中地方政府投融资平台对中国产生了重要的作用，但是地方政府投融资平台缺乏统一性和规范性。导致在地方政府投融资平台建设过程中产生了一些问题。扩大了地方政府的财务危机。现在，中国需要建立一个完善的投融资平台的运作机构。使地方政府投融资平台走上正确的发展道路。