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摘 要：医院预算管理是财务管理的重要内容，笔者根据预算管理制度在兰大二院的实行情况，就编制财务预算方案的重点和难点、财务预算的执行与调控等方面探索医院预算管理的新思路。
关键词：医院预算；预算编制；预算执行；预算调控；预算考评
医院进行预算管理是贯彻《中华人民共和国会计法》，强化医院内部控制的要求；《医院财务制度》第五条规定医院财务管理的主要任务之一，即“合理编制预算，统筹安排各项资金”，可见预算管理在医院财务管理中的重要性和特殊性。笔者根据预算管理制度在兰大二院的实行情况，就编制财务预算方案的重点和难点、财务预算的执行与调控等方面探索医院预算管理的新思路。
医院预算是指医院根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，是对预算年度内医院财务收支规模、结构和资金渠道所做的预测，是预算年度内医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映。这一过程由预算编制、预算执行与分析、预算调控、预算考评等环节组成。
一、预算编制内容
（一）编制预算需要的数据
医院科室设置情况、各科室人员数（分在职人员、临时聘用人员）、各科室人员职称结构、各科室核定床位数、各科室上年平均每床工作日、各科室夜班人数、夜班费标准、各科室内线电话、外线电话数量、各科室上年度电话费、差旅费、办公费等。
（二）预算编制的重点与难点
医院预算由收入预算和支出预算组成。
收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入等方面。财政补助收入、上级补助收入和其他收入预算由财务部负责编制。医疗收入、药品收入预算由各临床医技科室负责填报，财务部汇总分析。
支出预算分为支出科目预算、支出项目预算两种形式，两者的编制目的不同，但预算总量相等。
支出科目预算包括医疗支出、药品支出、其他支出、财政专项支出等方面，由财务部根据上年实际支出和预算年度的变量进行编制。
支出项目预算分为医院统管经费、部门切块运行经费、专项支出经费等三种形式。这部分内容是预算编制的难点。
医院统管经费主要包括人员经费、设备购置、修缮工程和基本建设四部分。统管经费的支出预算由各主管部门参考上年度该项目的实际支出情况，合理预计本年的增减因素后，提出建议方案，由财务部门汇总编制。人员经费由人力资源部按照各类职工人数以及相关政策测算本年度的人员经费，具体包括正式职工、临时聘用、离退休等人员的工资、职工福利费、社会保障费等。设备购置费由设备采购部门根据各科室设备申购情况，按照购置的必要性、效益性等因素编制本年度全院设备购置预算。修缮工程：后勤保障部门提出万元（含）以上修缮项目预算方案。基本建设：基建部门根据基建项目的施工进度提出本年度的基建资金需求计划，医院根据财力安排一部分自筹资金，缺口由银行贷款解决，当年支付的贷款利息也由预算安排。
部门切块运行经费是指维持日常运转的消耗型支出，主要包括党政业务经费、后勤保障经费、临床医技科室运行经费等。各科室应单独提交经费申请报告，财务部门汇总时不再考虑人员工资、设备购置、药品、卫生材料、水电暖及维修等由医院统一安排的开支项目，只需编报除此之外的其他支出项目，如办公电话费、夜班补助、领用材料费、市内交通费、学术会议差旅费、医护人员进修费等。部门切块运行经费以（科室床位数×上年平均每床工作日）作为系数，结合科室人员数及人员职称结构计算编制。
专项支出指各科室日常运转经费之外的发展性支出，各主管部门单独申报，财务部门汇总编制，专款专用，按项目管理。如对外招待费、医疗纠纷处理费、临床科室加班误餐费，科研课题补助费，后勤保障部的万元以下（不含）维修费、输血科取血用车费等。
以上预算编制方法因其具有充分的客观依据，避免了通常“上年实际×(1 + 计划增长率) = 当年预算”的随意性、片面性等各种局限性，是科学合理编制预算的重要依据和基本原则。同时这种办法也将促进各主管部门拟定具体的、客观的年度工作计划，使预算方案更加具有可操作性。但这种方法由于要求的依据过于详细，编制起来比较繁琐，需花费大量的时间和精力。但它确实是编制预算的最客观依据，相信经过不断探索、调整和理顺，它将会是一个非常好的预算编制方法。
二、预算执行的程序
预算实行“二上二下”编制流程。一季度各科室申报部门预算，由财务部汇总分析，编制预算草案。广泛征求各科室对预算草案的意见，做好沟通、协调工作，进一步修订、调整后，正式编制年度预算方案。年度预算方案经院长办公会批准后下达各科室执行。在执行过程中，财务部门随时监控各科室有无超预算的项目。各科室应严格执行预算，不得随意调整和突破预算。如需调整，按规定程序报批。
三、预算的评价与考评
预算的评价与考评是对预算控制结果的一种确认。对预算执行控制效果好的科室予以肯定并奖励，对预算执行控制效果差的科室适当给予处罚。将部门切块运行经费计入科室成本，与日常的绩效考核工作相结合，使预算执行结果体现在成本控制结果上。
医院预算管理必须有一套相应的管理制度体系作为支撑，所以建立健全各项财务制度是做好预算管理的重要保证。经过我院三年的预算管理实践，预算制度是科学的、可行的。