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论文写作指导：请加QQ 229366758摘 要：企业养老保险既是社会保险制度中一项非常重要的内容，又是社会保障体系的重要组成部分。随着时代竞争的日益激烈，企业在竞争的过程中呈现出最不稳定的状态，企业养老保险金制度的设计是否科学合理决定了整个社会养老保险制度的设计。但是纵观目前我国现行企业养老保险金制度，仍然存在着诸多滞后于市场经济发展需要的因素。因此，为了真正使企业养老保险金制度充分发挥其作用，我们必须本着求真务实的态度来改革我国现行企业养老制度。本文基于现行企业养老金制度的现状，提出了我国企业养老金制度改革的思路。
关键词：养老金 企业 改革
自从我国改革开放以来，我国企业养老金制度设计和改革不断完善，为保障离退休人员的基本生活以及维护社会的稳定起到了促进作用。由于近年来，随着市场化、城镇化以及人口老龄化程度的逐渐提高，养老保障的任务日益增大。党的十六届三中全会颁布的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确指出：“完善企业职工基本养老保险制度，坚持社会统筹与个人账户相结合，逐步做实个人账户。建立健全省级养老保险调剂基金，在完善市级统筹基础上，逐步实行省级统筹，条件具备时实行基本养老金的基础部分全国统筹。”这为我国今后企业养老金制度的改革提供了思路。
一、我国现行企业养老金制度的现状
1、养老保险责任是由国家、企业和个人三方承担
在1986年，由国务院颁布的《国营企业实行劳动合同制的暂行规定》中规定了国家对劳动合同制工人退休进行社会统筹的办法，企业和劳动者按比例缴纳一定的养老保险用来筹集养老保险基金。其中企业按照工人工资总额的百分之十五进行缴纳，劳动者按照本人工资总额的百分之三进行缴纳，当养老保险金入不敷出时，将由国家给予一定的财政补贴。其中，国家财政补贴部分，用于保证退休人员的基本生活水平；企业补充养老保险部分灵活性很高，企业为了吸引人才，提高本企业退休人员的生活质量；个人养老保险灵活性更大，是否参与完全取决于职工本人。
2、确立了社会统筹和个人账户统一的养老保险基金管理模式
在1995年，由国务院下发的《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》中发布了供各地选择的两个方案。在1997年，由国务院颁布的《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》的内容中体现了三个统一。分别是统一企业和个人的缴费比例、统一个人账户规模以及统一基本养老金的计发办法。企业缴费一般不超过职工工资总额的20%，具体比例由各地政府确定，职工个人按工资的8%缴费；城镇个体工商户和灵活就业人员参加基本养老保险，由个人按当地社会平均工资的18%缴费。
对于1997年养老金决定实施前退休人员，按照原有国家规定发放基本养老金，同时随着以后基本养老金的调整而增加待遇；对于决定实施后参加工作的职工，只有缴费年限累计满15年，退休后按月发放基本养老金。
3、明确了多层次的养老保险制度
在1991年，由国务院颁布的《国务院关于城镇企业职工养老保险制度改革的决定》中规定了养老保险金由县向市，再向省级过渡，最后实现全国统筹。另外，此文件中也明确了多层次的养老保险制度，例如企业补充养老保险、个人储蓄性养老保险以及社会基本养老保险等。
4、参与养老保险的人数和覆盖范围日益扩大
根据一份统计，参加基本养老保险的在职职工的人数每年都在不断增加，而且参加养老保险和领取离退休费的人员的身份发生了重大的变化，除了国有企业外，城镇企业职工以及其他性质企业的职工也参与到养老保险体系中来，使得我国养老保险基金的调剂能力和抗风险能力大大提高。
5、养老保险事务日益社会化
社会养老保险等事宜经由社会保险经办机构管理，非官方机构负责养老保险基金的投资运营，养老金由银行和邮局发放，而不再由离退休人员的单位来发放。
二、我国现行企业养老金制度面临的挑战
随着我国老龄人口的不断增加，养老保险改革已成为社会各界普遍关心的问题。经过多年的养老保险改革，虽然也取得了一定的成绩，但是在社会保障制度由现收现付转换为部分基金积累制的过程中，也出现了很多亟待解决的问题。
1、养老金隐形债务问题
养老金隐形债务问题就是某一养老金计划向在职职工和退休人员提供养老金的承诺，当该计划在某一时点终止，必须付给当前退休人员的养老金加上在职职工已经积累的必须予以偿付的养老金。
1997年国务院颁布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》前，我国实行现收现付制度，对于已退休职工没有个人账户，国家只能挪用目前已缴费积累的账户基金；同时，由于管理者有较大的支配权，导致社会统筹、个人账户混账管理；这些都引发了养老金的隐形债务问题；同时，随着我国人口老龄化的不断加快，绝对数量增长很快，企事业单位提前退休、离休人员的数量也在快速增加以及养老金迭代率过高的现状，进一步加剧了中国养老金的隐形债务问题。
2、养老金替代率过高问题
养老金替代率指国家退休者的人均养老金收入与在职者的人均工资收入的比率。它的高低反映了养老金与劳动者退休前收入的某种联系，决定了老年人的生活水平，同时也反映了国家的养老保障制度。
目前我国养老金替代率水平偏高，不仅诱导了人们提前退休，而且那些退休者，仍然具备劳动能力，还可以继续从事其他工作以获取收入，使得部分人为了能够提前退休，通过篡改身份证、以身体有病为由开虚假证明达到提前退休的目的；同时，减少了在职劳动者数量，降低了缴纳养老金人数，加大了我国养老金的支付压力，降低我国养老金抵御风险的能力；严重戳伤在职职工的工作积极性，进一步影响职工的工作效率，进而影响企业的市场业绩。
3、社保基金保值增值效率问题
我国的养老保障制度采取社会统筹和个人账户相结合的模式。其中，个人账户部分实行长期积累，国家相关的基金运营监管机构将社保基金投入市场运营，已获得增值的收益。
在当前情况下，由于金融市场不健全，导致投资环境不良、投资渠道狭窄；同时，法制建设落后，导致监管不严、管理不善，导致了社保基金保值增值很困难，甚至会被政府机构非法挪用，增值情况更会受到很大的影响。据有关部门统计，目前我国养老基金平均投资回报率，扣除通胀率后，实际收益率为负值。不仅不能减轻国家、企业的负担，而且直接影响到职工退休后的生活质量水平。
4、企业年金发展滞后问题
目前，我国主要以基本养老保险为主，企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险为辅，对于那些经济效益好的企业，一般按职工工资总额的5%为职工缴纳除虫养老保险；那些效益不好的企业，为职工购买商业养老保险。
由于我国基本养老金替代率过高，大大压缩了企业年金的发展；税收优惠环节单一，税收优惠比例低且覆盖范围小，缺乏对企业的吸引力；同时，虽然我国陆续出台了一系列法规，但比较笼统，没有具体实施细则；再加上当前社会的信任危机和缺失诚信，企业年金投资渠道狭窄、回报率低等问题，这些都阻塞了企业年金的发展。
5、个人储蓄性养老保险发展缓慢问题
在美国2003年的养老供给结构中，个人储蓄性养老保险所占比例高达39.8%，新加坡以个人账户为基础，以雇主和雇员共同缴费，实行公共管理的养老保障制度；而在我国，个人储蓄性养老保险的发展非常缓慢，甚至低于企业年金的发展速度。随着当今我国老龄化的加速以及人民生活水平的提高，政府必须重视个人储蓄性养老保险的发展。
三、我国企业养老保险金制度改革的思路
虽然我国养老保险制度经过几十年的发展，已经取得了一定的成效。但是我国现行的养老保险制度的设计仍然存在着一些缺陷，而且还严重影响了目标的实现。因此，我们必须对我国现行企业养老保险金制度进行改革，完善现有制度中不符合国情以及人口老龄化等潜在的不利因素。
1、基本养老保险的改革成本由政府来承担
任何旧制度的改革都要付出成本，企业养老保险金制度的改革也不例外。政府要负担新的企业养老保险金制度中存在的问题的改革成本，因为我们没有采取专门的方式来处理从传统的“现收现付制”转向社会统筹和个人账户相结合的的“部分积累制”的改革成本，旧制度遗留的巨额亏空是通过社会统筹的方式来消化的。而只有政府才有承担现行弥补巨额亏空的能力，所以，政府财政部门应采取有效措施来筹集基本养老保险基金，严禁动用个人账户的基金，保障企业职工的个人账户实现“实帐”运行。
2、进一步扩大基本养老保险的覆盖范围
虽然在新制度的实行下，我国的养老保险的参保人数和覆盖范围都有所改善，但是在非国有企业和灵活就业人员的覆盖范围以及其参保意识仍有待改善。目前，随着企业离退休人员大幅度的增加，需要有更多的企业职工来参与养老保险体系。基于目前的情况，应逐步把三资企业、私营企业以及个体工商户纳入到养老保险体系的范围内。这样，不仅使得日益增加的养老金支付要求得以缓解，还能为将来的征收创造更好的条件。
3、摸索出更多的成功的养老保险基金的营运管理
基本养老基金由于退休人员非一次支付养老金以及历年养老金的结余会有极大的资金积累，所以应基于安全的前提来实现这笔基金的科学营运，使得基金有更大的增值空间。除了以往的购买国债以及存银行的投资方式外，还可以摸索更多的成功的基金营运经验，使得养老保险保值增值由于市场的通货膨胀而冲抵。
总而言之，对我国现行企业养老金制度进行改革是一项比较庞大的系统工程，它关系到我国经济发展和社会稳定的社会主义大事，要想解决所有的问题也不是一蹴而就的。在对我国现行企业养老金制度逐步进行改革的同时，我们应该从实际问题入手，从根本上解决不符合时代发展、不符合国情的不利因素。只要我们不断探索新情况，与时俱进，解决问题，才能保证我国企业的养老金制度朝着健康的方向发展。
参考文献：
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