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市场经济体制下，我国经济快速发展，中小企业作为国民经济的重要组成部分，在国家的现代化建设中扮演着举足轻重的角色。基于我国中小企业的基础状况和主要特点，其财务核算与管理方面存在着一些看似微小却会影响企业长期经营效果的问题，例如财务人员素质偏低、建账不规范、内部控制缺陷及缺乏有效监督机制等。本文正是针对中小企业财务核算存在的问题及产生原因进行分析，并提出一些针对性的建议，以完善中小企业的管理机制，促进中小企业的发展。
一、 我国中小企业的特点及现状
改革开放以来，国家的各种利好政策使得我国中小企业的发展如虎添翼。据权威机构数据表明，截止2014年末，我国中小企业的注册数量已经超过4200万家，比例超过了全国企业数量的90%。我国第十二届中国国际中小企业博览会于2015年10月在广州举行，在博览会新闻发布会上了解到，目前我国中小型企业的数量已经达到6666万，2015年以来中国每天新增企业数量接近10000家。在我国，60%的国内生产总值、50%的国家税收收入、70%的发明专利、80%的就业岗位，都来自于中小企业的贡献。从数量和规模上看，99%的企业属于中小企业的范畴，中小企业的发展占据了中国经济的半边天。因此，为了增进国家经济发展的效率和质量，发展完善中小企业的财务管理和核算制度具有长期性和迫切性，规范中小企业的财务核算势在必行。
二、 我国中小企业财务核算存在的主要问题
中小企业的发展推动了社会主义现代化建设，为广大劳动力提供了就业机会，有效地维护了社会的安定，但是中小企业在财务核算方面存在着很多薄弱环节。
1.财务人员专业素质普遍偏低。中小企业自身规模较小，相比大型公司经济业务内容相对简单，聘用高层次人才会加大企业的人力资源成本，同时我国中低层次会计人员并不匮乏，直接聘用亲属甚至并不具备专业资格的人员进入本企业从事财务工作能同时减少人力成本和监督成本，因此很多企业主认为并不需要引进高精尖的技术人才。而正因此企业失去了高层次财务会计人员本身具备的管理和预算功能，因为没有先进的知识与技术，赶不上时代发展变化的潮流，大多企业依照老一套会计制度、核算方法按部就班，其实是过于注重局部利益，因高层次财务人员的流失而限制了企业的发展，变相增加了长期管理成本，因小失大。另一方面由于高层次人才往往看不到在中小型企业的发展前景，向往更大的发展平台，也有不愿留任的情况。以上两方面的原因共同导致了企业财务部门与高层次会计人才脱节的现象，这就给企业的财务核算规范化造成很大不利。
2.建账不规范，财务核算质量弱化。 首先，有些企业为了少缴税设置两套账，一套对内使用，一套用来应付税务及审计部门的检查，又或少列收入多计成本费用，操纵利润。其次，有些企业对原始凭证的使用不符合会计准则规定，日期、姓名或业务内容填写不全，购销凭证没有经手人签字。再其次，一些中小企业发展转型较慢，跟不上会计制度改革和发展的节奏，近两年才开始操作使用电算化，对财务软件的使用不够规范，给企业的财务工作带来不便。
3.内部管理和控制方面存在缺陷。很多企业没有一套自上而下有效的管理规章制度，内部牵制、财产清查、稽核等方面制度残缺不全，内部控制更无从谈起。有些小微企业财务部门职位不全，有时出现钱账兼管、总账登记人员同时管理明细账的登记等，没有做到不相容岗位相分离。有些企业因疏于管理，导致内部职位分工不清，工作任务互相推诿，致使工作效率下降。公司不够重视内部控制制度，可能造成重要财务信息或商业机密外流，形成企业信息的安全隐患，给企业造成严重损失。有些企业为了降低管理成本不专设会计档案管理部门和存货管理部门，致使会计资料丢失或毁损，存货积压毁损严重浪费，对企业的长期发展极为不利。
4.中小企业缺乏有效的监督机制。在人们的认识中，大多认为中小企业管理比较严格，其实这种严格只是针对工作人员的工作强度和节奏紧张程度方面而言。大多小型企业规模较小，财务人员的设置只能满足日常核算和缴税的需要，基本不会单独设置监督机构。而大一点的中型企业虽有内部审计监督部门，但若企业内部控制和管理方面存在缺陷，那么内部监督功能也就无据可依，致使内部监督部门形同虚设。在中小型企业中，往往企业主对财务核算工作干涉较多，监督人员畏惧领导，欠缺工作的独立性，因而无法有效地对企业的财务核算情况发挥应有的作用。
三、对中小企业财务管理及核算强化提出的对策与建议
中小企业由于自身的规模特点，存在着一些财务核算和管理方面的缺陷，这些方面亟需从宏观和微观方面双重予以重视与解决，以下便对中小企业的核算管理存在的问题提出一些可供参考的建议。
1.应全面完善立法并鼓励创新。一方面应建立健全财政法规，明确管理层对企业发展的责任，单位负责人应对企业财务资料的真实性、合法性、完整性负责，管理层不得凌驾于会计制度之上，对严重的财务造假、经济犯罪行为，要追究相关责任人的刑事责任。另一方面，在财务会计制度角度，应完善中小企业管理核算方面创新的立法，引导中小企业创新组织结构，促进企业从传统型向创新型转变，鼓励具有一定素质和规模的私营企业向股份制企业转变，加强企业规范管理和与外界沟通合作的能力；支持规模较大、实力较强的中型企业走向国际化轨道，增强企业的核心竞争力，实现产权结构多元化，进一步规范会计工作。
2.完善企业内部控制与管理制度。第一，企业日常经营核算应遵循不相容岗位相分离的原则。内部牵制要求每项经济业务都需要经过两个或两个以上的人员或部门的处理，钱账分管，总账与明细账分管，核算与稽核检查分离，明确岗位责任制，实现岗位与岗位之间的相互联系与制约，从而减少可能发生的错误及舞弊行为。第二，企业应重视存货与流动资金管理，使企业在不缺少流动资金的情况下，同时使运营成本、存货管理成本等降到最低，做到存货不积压、不浪费，解决近年来中小企业普遍面临的流动资金欠缺的窘境。第三，应强化企业对会计资料、往来款项等的管理，重视授权审批制度，加强对会计账簿、会计资料、报表的保管与监督，未经授权不得接触重要会计资料及资产，对票据印章等的管理要做到购入时及时登记，详细记录用途，妥善保管，以免遗失或盗用空白票据。对往来款项的管理方面要用合适的坏账计算方法，完善对对方企业偿债能力的考察，建立健全企业的催款制度，以免造成大范围的坏账死账，避免企业的额外支出。 3.应有意识提高企业工作人员职业素质，提高核算质量。以人为本是科学发展观的核心，顾名思义就是以人为企业经营和发展的“根本”。企业的最高级是领导，因此企业领导应有及时更新自身经营理念的认识，积极主动学习财经法规、企业管理，让自己成为真正懂得经营管理的现代领导人。其次，要从根本上提高财务人员的专业素养。会计具备多方面的功能：核算、监督、预算、控制成本，新形势下要求会计在为财务信息使用者提供财务信息的同时能够参与企业的经营管理，更重视会计的管理和预算职能。要有效提高财务人员的专业素质可以从三个环节来实现，第一，招聘环节提高招聘要求和标准，将求职者的招聘标准一视同仁，不聘用资格低和无资格者，不任人唯亲。另外，岗前培训有利于财务人员了解企业基本情况，明确自身职责，提高上岗工作效率，因此应重视从业人员岗前培训，完善招聘流程。第二，应加强会计人员的在职培训及继续教育工作。定期培训有利于提高会计核算质量，节约运营成本，实现利润最大化。信息时代制度革新快，企业应重视人才的培养与发展，定期对财务人员进行培训，使财务人员能及时从多方面多渠道了解到会计和税法制度的改革。财务软件是21世纪会计人员必备的技能，随着科技发展的日新月异，手工记账方法最终会被电算化全面取代，因此企业应加强会计电算化方面的培训，会计人员应加强对财务软件的主动学习。第三，应该完善企业内部的激励机制，做到奖惩并施，对拖企业后腿，违法乱纪的现象坚决严惩，同时对企业发展贡献力量，做出优秀业绩的员工予以表彰及实质性奖励，相信定能发挥很好的作用。
4.应加强对中小企业的外部监督。从目前我国中小企业的情况看，靠企业自身的约束来规范会计工作作用是微乎其微的，必须强化外部对于企业财务工作的监督。中小企业财务核算工作不够规范从性质上来看一是因财务人员自身专业知识、能力欠缺，另一方面是财务人员蓄意进行财务造假。由于会计工作比较专业，财务部门以外的人员无法发现会计核算问题，因此迫切需要外界的监督力量。政府和民间审计应重视对中小企业的核算监督，对于财务工作能力欠缺的，审计部门对其予以纠正，强化企业会计部门的核算质量，对于财务作假的，应根据相关法律法规的规定严惩不贷。
四、结语
据调查情况看，许多中小企业不够重视财务核算及经营管理规范的原因，其一、在于一些企业主目光短浅，满足于现况，缺乏将企业做大做强的意愿，怠于进行企业管理。其二、在于经营理念不善，忽略了继续学习，对财务管理及核算不够重视，缺乏学习科学企业经营理念的意识及渠道。然而在经济迅猛发展的今天，中小企业的生存与发展面临比以前更严峻的考验，新企业注册产生如何经营持久，旧企业如何在激烈竞争中不被社会淘汰，应成为每个中小企业郑重思考的问题。企业应剖析自身弱点，建立健全企业内部会计制度及内部控制制度，重视人员培训，不断提高企业会计工作的效率和质量，找出存在的问题以及适合自己的针对性发展管理办法。希望本文能对中小企业财务核算的健全和规范提供一定的帮助。
（作者单位：东北师范大学商学院）
